署令〔2024〕272號(hào)

　　（2024年10月28日海關(guān)總署令第272號(hào)公布 自2024年12月1日起實(shí)施）

　　第一章 總  則

　　第一條 為了保證國(guó)家稅收政策的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)海關(guān)稅收的征收管理，確保依法征稅，保障國(guó)家稅收，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《關(guān)稅法》）等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 海關(guān)稅收的征收管理，應(yīng)當(dāng)遵循依法征管、依率計(jì)征、嚴(yán)肅退補(bǔ)的原則。

　　第三條 進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理適用本辦法。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　第四條 進(jìn)口貨物的收貨人是進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的納稅人。出口貨物的發(fā)貨人是出口關(guān)稅的納稅人。

　　從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者、物流企業(yè)和報(bào)關(guān)企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，是關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的扣繳義務(wù)人。

　　第五條 根據(jù)稅收征管實(shí)際需要，海關(guān)總署設(shè)立綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作協(xié)調(diào)機(jī)制，指導(dǎo)全國(guó)海關(guān)開(kāi)展進(jìn)出口稅收征收管理工作。

　　第六條 海關(guān)及其工作人員對(duì)在履行職責(zé)中知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以書(shū)面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并且具體列明需要保密的內(nèi)容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。

　　第二章 稅款的計(jì)征

　　第一節(jié) 納稅申報(bào)

　　第七條 納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)出口貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)，按照規(guī)定提交有關(guān)單證。海關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)提供確定計(jì)稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等所需的相關(guān)資料。提供的資料為外文的，海關(guān)需要時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供中文譯文并且對(duì)譯文內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，如實(shí)、規(guī)范申報(bào)進(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品編號(hào)、商品名稱及規(guī)格型號(hào)、原產(chǎn)地、數(shù)量等計(jì)稅相關(guān)信息，計(jì)算并向海關(guān)申報(bào)稅額。

　　第九條 為確定進(jìn)出口貨物的應(yīng)納稅額，海關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為必要時(shí)，也可以主動(dòng)要求補(bǔ)充申報(bào)。

　　第十條 在貨物實(shí)際進(jìn)出口前，海關(guān)可以依申請(qǐng)，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格相關(guān)要素或估價(jià)方法、進(jìn)出口貨物的商品歸類和原產(chǎn)地作出預(yù)裁定。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人在預(yù)裁定決定有效期內(nèi)進(jìn)出口與預(yù)裁定決定列明情形相同的貨物，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)裁定決定申報(bào)，海關(guān)予以認(rèn)可。

　　第二節(jié) 應(yīng)納稅額

　　第十一條 進(jìn)出口貨物的應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地、數(shù)量、適用的稅率和計(jì)征匯率確定。

　　第十二條 進(jìn)出口貨物適用的關(guān)稅稅率，按照《關(guān)稅法》有關(guān)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率的規(guī)定確定。

　　進(jìn)口貨物適用的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率、消費(fèi)稅稅率，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定確定。

　　對(duì)實(shí)施反傾銷(xiāo)措施、反補(bǔ)貼措施、保障措施、按照對(duì)等原則采取的相應(yīng)措施或者征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的進(jìn)口貨物的稅率，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，按照計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算計(jì)稅價(jià)格，采用四舍五入法計(jì)算至分。

　　海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)外匯交易中心公布的人民幣匯率中間價(jià)，第三個(gè)星期三非銀行間外匯市場(chǎng)交易日的，順延采用下一個(gè)交易日公布的人民幣匯率中間價(jià)。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可以另行規(guī)定計(jì)征匯率，并且對(duì)外公布。

　　第十四條 進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率。

　　進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用在指運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。貨物進(jìn)境前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率；貨物進(jìn)境后運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率，適用完成申報(bào)之日實(shí)施的計(jì)征匯率。

　　出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用在啟運(yùn)地海關(guān)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　“兩步申報(bào)”的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)適用完成概要申報(bào)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)撤銷(xiāo)報(bào)關(guān)單后重新申報(bào)的貨物，應(yīng)當(dāng)適用首次報(bào)關(guān)單所適用的稅率和計(jì)征匯率。

　　因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　第十五條 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率：

　?。ㄒ唬┍６愗浳锊粡?fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)；

　?。ǘp免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；

　?。ㄈ簳r(shí)進(jìn)境貨物不復(fù)運(yùn)出境或者暫時(shí)出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)境；

　?。ㄋ模┳赓U進(jìn)口貨物留購(gòu)或者分期繳納稅款。

　　第十六條 補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條或者第十五條的規(guī)定確定適用的稅率和計(jì)征匯率。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率。

　　第十七條 關(guān)稅應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)稅法》的規(guī)定，以從價(jià)、從量或者復(fù)合方式計(jì)算。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的適用稅種、稅目、稅率和計(jì)算公式計(jì)算。

　　除另有規(guī)定外，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅應(yīng)納稅額按照下述計(jì)算公式計(jì)征：

　　從價(jià)計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率

　　從量計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×關(guān)稅定額稅率

　　復(fù)合計(jì)征的關(guān)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率+貨物數(shù)量×關(guān)稅定額稅率

　　從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=〔（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕×消費(fèi)稅比例稅率

　　從量計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　復(fù)合計(jì)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=〔（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1－消費(fèi)稅比例稅率）〕×消費(fèi)稅比例稅率+貨物數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=（計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率

　　第十八條 散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：

　　（一）溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量百分之三以內(nèi)的，或者短裝的，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計(jì)征稅款；

　?。ǘ┮缪b數(shù)量超過(guò)合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量百分之三的，按照實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量計(jì)征稅款。

　　第十九條 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金、利息等應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算，采用四舍五入法計(jì)算至分。

　　關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金起征點(diǎn)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的一票貨物的免征額度執(zhí)行。

　　第三節(jié)  稅款繳納

　　第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自完成申報(bào)之日起十五日內(nèi)繳納稅款。特殊情形需要實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的除外。

　　選擇匯總征稅模式的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以自完成申報(bào)之日起十五日內(nèi)或者次月第五個(gè)工作日結(jié)束前匯總繳納稅款。

　　逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

　　第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以選擇電子支付方式或者銀行柜臺(tái)支付方式繳納稅款。

　　第二十二條 銀行收訖稅款日為納稅人、扣繳義務(wù)人繳清稅款之日。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以在繳清稅款、滯納金后自行打印繳納憑證。

　　第二十三條 因不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期繳納稅款的，經(jīng)向海關(guān)申請(qǐng)并提供稅款擔(dān)保，可以延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。

　　第三章 特殊情形稅款征收

　　第一節(jié) 無(wú)代價(jià)抵償貨物

　　第二十四條 進(jìn)口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅；出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收出口關(guān)稅。

　　前款所稱無(wú)代價(jià)抵償貨物，是指進(jìn)出口貨物在海關(guān)放行后，因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的與原貨物相同或者與合同約定相符的貨物。

　　第二十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同約定的請(qǐng)求賠償期限內(nèi)且不超過(guò)原貨物進(jìn)出口放行之日起三年，向海關(guān)申報(bào)辦理無(wú)代價(jià)抵償貨物的進(jìn)出口手續(xù)。

　　第二十六條 納稅人申報(bào)進(jìn)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，應(yīng)當(dāng)提交買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的賠償協(xié)議。

　　海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，納稅人還應(yīng)當(dāng)提交具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)出口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。

　　第二十七條 納稅人申報(bào)進(jìn)出口的無(wú)代價(jià)抵償貨物，與退運(yùn)出境或者退運(yùn)進(jìn)境的被免費(fèi)更換的貨物不完全相同或者與合同約定不完全相符的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)說(shuō)明原因。

　　申報(bào)進(jìn)出口的免費(fèi)更換的貨物與被免費(fèi)更換的貨物稅則號(hào)列未發(fā)生改變的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和被免費(fèi)更換的貨物進(jìn)出口時(shí)適用的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算并申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額高于被免費(fèi)更換的貨物已繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的差額部分。應(yīng)納稅額低于被免費(fèi)更換的貨物已繳納稅款，且被免費(fèi)更換的貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司同時(shí)補(bǔ)償貨款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)退還補(bǔ)償貨款部分的相應(yīng)稅款；未補(bǔ)償貨款的，稅款的差額部分不予退還。

　　納稅人申報(bào)進(jìn)出口的免費(fèi)更換的貨物與被免費(fèi)更換的貨物的稅則號(hào)列不一致的，不適用無(wú)代價(jià)抵償貨物的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定征收稅款。

　　第二十八條 納稅人申報(bào)進(jìn)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，被免費(fèi)更換的進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境且不放棄交由海關(guān)處理的，或者被免費(fèi)更換的出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照無(wú)代價(jià)抵償貨物完成申報(bào)進(jìn)出口之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率和有關(guān)規(guī)定對(duì)被免費(fèi)更換的貨物重新估價(jià)征稅。

　　第二十九條 被免費(fèi)更換的貨物退運(yùn)出境時(shí)不征收出口關(guān)稅。

　　被免費(fèi)更換的貨物退運(yùn)進(jìn)境時(shí)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

　　第二節(jié) 租賃貨物

　　第三十條 納稅人申報(bào)進(jìn)口租賃貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交租賃合同及其他有關(guān)材料。

　　租賃進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供擔(dān)保。

　　第三十一條 租賃進(jìn)口貨物一次性支付租金的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)辦理納稅手續(xù)，繳納稅款。

　　租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)租賃貨物進(jìn)口時(shí)，按照第一期應(yīng)當(dāng)支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應(yīng)稅款；在其后分期支付租金時(shí)，納稅人向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于每次支付租金之日起第十五日。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅的，海關(guān)按照納稅人每次支付租金之日起第十五日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率征收相應(yīng)稅款，并且自本款規(guī)定的申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自租賃進(jìn)口貨物租期屆滿之日起三十日內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)辦結(jié)監(jiān)管手續(xù)，將租賃進(jìn)口貨物復(fù)運(yùn)出境。需留購(gòu)、續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅人向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)應(yīng)當(dāng)不遲于租賃進(jìn)口貨物租期屆滿之日起第三十日。

　　留購(gòu)租賃進(jìn)口貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和辦理納稅手續(xù)之日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算并申報(bào)納稅。

　　續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交續(xù)租合同，并且按照本辦法第三十條和第三十一條的有關(guān)規(guī)定辦理納稅手續(xù)。

　　第三十三條 納稅人未在本辦法第三十二條第一款規(guī)定的期限內(nèi)辦理留購(gòu)租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和租期屆滿之日起第三十日該貨物適用的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自第三十二條第一款規(guī)定的辦理留購(gòu)手續(xù)期限屆滿之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　納稅人未在本辦法第三十二條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向海關(guān)辦理續(xù)租租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續(xù)的，海關(guān)除按照本辦法第三十一條的規(guī)定征收續(xù)租租賃進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自第三十二條第一款規(guī)定的辦理續(xù)租租賃手續(xù)期限屆滿之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十四條 租賃進(jìn)口貨物租賃期未滿終止租賃的，其租期屆滿之日為租賃終止日。

　　第三節(jié) 暫時(shí)進(jìn)出境貨物

　　第三十五條 《關(guān)稅法》第三十七條第一款所列的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)，可以依法暫不繳納稅款。

　　前款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定征收稅款。

　　第三十六條 《關(guān)稅法》第三十七條第一款所列范圍以外的其他暫時(shí)進(jìn)出境貨物，納稅人應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和該貨物完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、按月繳納稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)繳納稅款。

　　計(jì)征稅款的期限為六十個(gè)月。不足一個(gè)月但超過(guò)十五天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過(guò)十五天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨物放行之日起計(jì)算。

　　每月應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額 ×（1/60）

　　每月進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅總額×（1/60）

　　本條第一款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。

　　第三十七條 暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，且納稅人未在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)的，海關(guān)除按照規(guī)定征收應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自規(guī)定期限屆滿之日起至納稅人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十八條 本辦法第三十五條至第三十七條所稱規(guī)定期限，均包括暫時(shí)進(jìn)出境貨物延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限。

　　第四節(jié) 進(jìn)出境修理和出境加工貨物

　　第三十九條 納稅人在辦理進(jìn)境修理貨物的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同），并且向海關(guān)提供擔(dān)?；蛘哂珊ｊP(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境。

　　進(jìn)境修理貨物需要進(jìn)口原材料、零部件的，納稅人在辦理原材料、零部件進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)?；蛘哂珊ｊP(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)口原材料、零部件只限用于進(jìn)境修理貨物的修理，修理剩余的原材料、零部件應(yīng)當(dāng)隨進(jìn)境修理貨物一同復(fù)運(yùn)出境。

　　第四十條 進(jìn)境修理貨物及剩余進(jìn)境原材料、零部件復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理修理貨物及原材料、零部件進(jìn)境時(shí)納稅人提供的擔(dān)保的退還手續(xù)；海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理的，按照有關(guān)保稅貨物的管理規(guī)定辦理。

　　因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將進(jìn)境修理貨物復(fù)運(yùn)出境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)出境。

　　第四十一條 進(jìn)境修理貨物未在海關(guān)規(guī)定期限（包括延長(zhǎng)期，下同）內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理，將該貨物進(jìn)境時(shí)納稅人提供的擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款。

　　第四十二條 納稅人在辦理出境修理貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原進(jìn)口合同）。出境修理貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十三條 納稅人在辦理出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的維修發(fā)票等相關(guān)資料。

　　出境修理貨物應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和該貨物完成復(fù)運(yùn)進(jìn)境申報(bào)之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算進(jìn)口稅款。

　　因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境修理貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十四條 出境修理貨物超過(guò)海關(guān)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)口貨物的征稅管理規(guī)定征收稅款。

　　第四十五條 納稅人在辦理出境加工貨物的出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)提交該貨物的出境加工合同等有關(guān)資料。出境加工貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十六條 納稅人在辦理出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交該貨物的加工費(fèi)發(fā)票、料件費(fèi)發(fā)票等有關(guān)資料，并按照確定進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和該貨物完成復(fù)運(yùn)進(jìn)境申報(bào)之日實(shí)施的稅率、計(jì)征匯率，確定其計(jì)稅價(jià)格、計(jì)算并申報(bào)納稅。

　　因正當(dāng)理由不能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)將出境加工貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請(qǐng)延期復(fù)運(yùn)進(jìn)境。

　　第四十七條 出境加工貨物未在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定實(shí)施管理。

　　第四十八條 本辦法第三十九條至第四十七條所稱海關(guān)規(guī)定期限，由海關(guān)根據(jù)進(jìn)出境修理貨物、出境加工貨物的有關(guān)合同約定以及具體實(shí)際情況予以確定。

　　第五節(jié) 退運(yùn)和受損貨物

　　第四十九條 因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口放行之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅人在辦理進(jìn)口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的原出口貨物不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。

　　因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，進(jìn)口貨物自進(jìn)口放行之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境的，納稅人在辦理出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口貨物不予征收出口關(guān)稅。

　　第五十條 特殊情形下，經(jīng)直屬海關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)本辦法第四十九條規(guī)定的期限，最長(zhǎng)不超過(guò)三年。超過(guò)規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)出境的，海關(guān)對(duì)其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規(guī)定征收稅款。

　　第五十一條 對(duì)于《關(guān)稅法》第三十二條第四項(xiàng)和第三十三條第一項(xiàng)所列貨物，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)或者自海關(guān)放行貨物之日起十五日內(nèi)向海關(guān)說(shuō)明情況，提供相關(guān)證明材料。海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，可以要求納稅人提供具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的貨物受損程度的檢驗(yàn)證明書(shū)。海關(guān)根據(jù)實(shí)際受損程度予以減征或者免征稅款。

　　第四章 稅額確認(rèn)

　　第五十二條 海關(guān)可以依申請(qǐng)或者依職權(quán)，對(duì)進(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品歸類和原產(chǎn)地依法進(jìn)行確定。

　　必要時(shí)，海關(guān)可以組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)，并將海關(guān)認(rèn)定的化驗(yàn)、檢驗(yàn)結(jié)果作為確定計(jì)稅價(jià)格、商品歸類和原產(chǎn)地的依據(jù)。

　　第五十三條 海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地以及應(yīng)納稅額實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)施抽查審核，必要時(shí)開(kāi)展驗(yàn)估、查驗(yàn)、核查、稽查等。

　　前款所稱驗(yàn)估，是指在稅收征收管理中，海關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)研判和防控需要，驗(yàn)核進(jìn)出口貨物有關(guān)單證資料或者報(bào)驗(yàn)狀態(tài)，依法確定計(jì)稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行驗(yàn)證、評(píng)估、處置的行為。

　　第五十四條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物價(jià)格不符合成交價(jià)格條件，或者成交價(jià)格不能確定的，應(yīng)當(dāng)按照確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定另行估價(jià)。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物稅則號(hào)列有誤的，應(yīng)當(dāng)按照商品歸類的有關(guān)規(guī)則和規(guī)定予以重新確定。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核納稅人、扣繳義務(wù)人提供的原產(chǎn)地證明、對(duì)貨物進(jìn)行查驗(yàn)或者審核其他相關(guān)單證等方法，按照海關(guān)原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定予以確定。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人提交的減免稅申請(qǐng)或者所申報(bào)的內(nèi)容不符合有關(guān)減免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)征稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人違反海關(guān)規(guī)定，涉嫌偽報(bào)、瞞報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五十五條 自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nèi)，海關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的應(yīng)納稅額進(jìn)行確認(rèn)。

　　海關(guān)確認(rèn)的應(yīng)納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的稅額不一致的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認(rèn)書(shū)。

　　第五十六條 海關(guān)確認(rèn)應(yīng)納稅額期限，應(yīng)當(dāng)扣除稽查、調(diào)查、偵查、境外協(xié)助稅收核查的期間。

　　第五章  稅款的退還與補(bǔ)征、追征

　　第一節(jié) 稅款退還

　　第五十七條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具稅額確認(rèn)書(shū)通知納稅人。

　　需要退還稅款的，納稅人可以自收到稅額確認(rèn)書(shū)之日起三個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

　　第五十八條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)，向海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)退還多繳的稅款。包括但不限于下列情形：

　?。ㄒ唬┥⒀b進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并且已繳稅放行，該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的；

　?。ǘ┻M(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符原因，或者發(fā)生本條第一項(xiàng)規(guī)定以外的貨物短少的情形，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的；

　　（三）已繳稅貨物被海關(guān)責(zé)令退運(yùn)或者監(jiān)督銷(xiāo)毀的。

　　第五十九條 有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起一年內(nèi)，可以向海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)退還稅款：

　　（一）已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境；

　　（二）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收；

　　（三）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)。

　　第六十條 納稅人向海關(guān)申請(qǐng)退還稅款的，海關(guān)收到納稅人的退稅申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。納稅人提交的申請(qǐng)材料齊全且符合規(guī)定形式的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理，并且以海關(guān)收到申請(qǐng)材料之日作為受理之日；納稅人提交的申請(qǐng)材料不全或者不符合規(guī)定形式的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)材料之日起五個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并且以海關(guān)收到全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料之日作為海關(guān)受理退稅申請(qǐng)之日。

　　納稅人按照本辦法第五十八條的規(guī)定申請(qǐng)退稅的，海關(guān)認(rèn)為需要時(shí)，可以要求納稅人提供具有資質(zhì)的商品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的原進(jìn)口或者出口貨物品質(zhì)不良、規(guī)格不符或者殘損、短少的檢驗(yàn)證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)查實(shí)，并出具稅額確認(rèn)書(shū)通知納稅人辦理退還手續(xù)或者作出不予退稅的決定。納稅人應(yīng)當(dāng)自收到稅額確認(rèn)書(shū)之日起三個(gè)月內(nèi)辦理退還手續(xù)。

　　納稅人放棄退還稅款或利息的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)提出。

　　第六十一條 海關(guān)辦理退還手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填發(fā)收入退還書(shū)，并且按照以下規(guī)定辦理：

　　（一）退還稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)退還多征稅款部分所產(chǎn)生的利息，應(yīng)退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行公布的同期活期存款利率計(jì)算。計(jì)算應(yīng)退利息的期限自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。

　?。ǘ┻M(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅已予抵扣或已辦理退稅的，該項(xiàng)稅款不予退還，但國(guó)家另有規(guī)定的除外。

　?。ㄈ┮颜魇盏臏{金不予退還。

　　退還稅款、利息涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定以及有關(guān)規(guī)章規(guī)定的具體實(shí)施辦法執(zhí)行。

　　第二節(jié)  稅款補(bǔ)征、追征

　　第六十二條 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起三年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起三年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)征稅款。

　　第六十三條 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款；因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起三年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款，并且自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　前款所稱應(yīng)繳納稅款之日，是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定行為發(fā)生之日；該行為發(fā)生之日不能確定的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應(yīng)繳納稅款之日。

　　第六十四條 海關(guān)補(bǔ)征或者追征稅款，應(yīng)當(dāng)出具稅額確認(rèn)書(shū)。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到稅額確認(rèn)書(shū)之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，自規(guī)定期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第六十五條 根據(jù)本辦法第三十一條、第三十三條、第三十七條、第六十三條的有關(guān)規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需在征收稅款的同時(shí)加收滯納金的，如果納稅人、扣繳義務(wù)人未在規(guī)定的十五日繳款期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)依照本辦法第二十條的規(guī)定另行加收自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止滯納稅款的滯納金。

　　第六章  稅款擔(dān)保

　　第六十六條 有下列情形之一的，納稅人、扣繳義務(wù)人要求海關(guān)提前放行貨物的，應(yīng)當(dāng)按照初步確定的應(yīng)納稅額向海關(guān)提供足額稅款擔(dān)保：

　?。ㄒ唬┻M(jìn)出口貨物的計(jì)稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等尚未確定；

　?。ǘ┡c確定貨物應(yīng)納稅額有關(guān)的報(bào)關(guān)單證尚未提供；

　　（三）貨物已被采取臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施、臨時(shí)反補(bǔ)貼措施；

　?。ㄋ模┻m用報(bào)復(fù)性關(guān)稅、對(duì)等關(guān)稅措施等情況尚未確定；

　　（五）符合辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保條件；

　　（六）正在辦理延期繳納稅款手續(xù)；

　?。ㄆ撸┺k理匯總征稅業(yè)務(wù)；

　?。ò耍┮驓垞p、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無(wú)代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境。

　　第六十七條 除另有規(guī)定外，稅款擔(dān)保期限一般不超過(guò)六個(gè)月，特殊情況需要延期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)。

　　稅款擔(dān)保一般應(yīng)當(dāng)為保證金、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函、關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單，但另有規(guī)定的除外。

　　銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函、關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單的保證方式應(yīng)當(dāng)是連帶責(zé)任保證，保證期間應(yīng)當(dāng)不短于海關(guān)核準(zhǔn)的擔(dān)保期限。

　　第六十八條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人、扣繳義務(wù)人的稅款擔(dān)保申請(qǐng)或者變更稅款擔(dān)保申請(qǐng)之日起五個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，并決定是否接受擔(dān)保。

　　符合規(guī)定的稅款擔(dān)保，自海關(guān)決定接受之日起生效。不符合規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知納稅人、扣繳義務(wù)人不予接受，并說(shuō)明理由。

　　第六十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人在擔(dān)保期限內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)之日起五個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)解除稅款擔(dān)保的相關(guān)手續(xù)。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在擔(dān)保期限內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法將擔(dān)保轉(zhuǎn)為稅款。以保證金辦理的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿之日起五個(gè)工作日內(nèi)完成保證金轉(zhuǎn)為稅款的相關(guān)手續(xù)。以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)保函、關(guān)稅保證保險(xiǎn)保單辦理的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自擔(dān)保期限屆滿之日起六個(gè)月內(nèi)且不超過(guò)保函或保單的保證期限，要求擔(dān)保人履行納稅義務(wù)。擔(dān)保人代為履行納稅義務(wù)的，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)。

　　第七十條 申請(qǐng)辦理《中華人民共和國(guó)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》第五條所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)擔(dān)保，如按照可能承擔(dān)的稅款金額向海關(guān)提供擔(dān)保的，參照本辦法有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第七章 稅收強(qiáng)制

　　第七十一條 納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導(dǎo)致無(wú)法繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)的，海關(guān)可以責(zé)令納稅人提供擔(dān)保。納稅人未按照海關(guān)要求提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制措施：

　?。ㄒ唬?shū)面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

　?。ǘ┎榉狻⒖垩杭{稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除強(qiáng)制措施。

　　第七十二條 海關(guān)可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

　　納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關(guān)提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以按照規(guī)定通知移民管理機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

　　第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的納稅期限繳納或者解繳稅款的，海關(guān)責(zé)令納稅人、扣繳義務(wù)人自納稅期限屆滿之日起三個(gè)月內(nèi)繳納稅款；超過(guò)三個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人制發(fā)催告書(shū)。納稅人、扣繳義務(wù)人未在催告書(shū)送達(dá)之日起十日內(nèi)繳納稅款、滯納金且無(wú)正當(dāng)理由的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　?。ㄒ唬?shū)面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)劃撥納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

　?。ǘ┎榉?、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所查封、扣押的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

　　海關(guān)實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，滯納金計(jì)算截止日期為海關(guān)作出稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定之日。

　　第七十四條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)中止稅收強(qiáng)制執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款確有困難或者暫無(wú)繳納能力；

　?。ǘ┑谌藢?duì)稅收強(qiáng)制執(zhí)行標(biāo)的主張權(quán)利，確有理由；

　?。ㄈ﹫?zhí)行可能造成難以彌補(bǔ)的損失，且中止稅收強(qiáng)制執(zhí)行不損害公共利益；

　?。ㄋ模┖ｊP(guān)認(rèn)為需要中止執(zhí)行的其他情形。

　　中止稅收強(qiáng)制執(zhí)行的情形消失后，海關(guān)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)執(zhí)行。對(duì)沒(méi)有明顯社會(huì)危害，納稅人、扣繳義務(wù)人確無(wú)能力繳納稅款，中止執(zhí)行滿三年未恢復(fù)執(zhí)行的，海關(guān)不再執(zhí)行。

　　第七十五條 有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)終結(jié)稅收強(qiáng)制執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人死亡或終止，無(wú)遺產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，又無(wú)義務(wù)承受人；

　　（二）執(zhí)行標(biāo)的滅失；

　　（三）據(jù)以執(zhí)行的行政決定被撤銷(xiāo)；

　　（四）海關(guān)認(rèn)為需要終結(jié)執(zhí)行的其他情形。

　　第七十六條 本辦法未作規(guī)定的稅收強(qiáng)制措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)施。

　　第八章  附  則

　　第七十七條 船舶噸稅、海南自由貿(mào)易港的進(jìn)出口稅收、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅的征收管理，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未作規(guī)定的，適用本辦法。

　　跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收和跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收的征收管理按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未作規(guī)定的，適用本辦法。

　　第七十八條 保稅貨物、進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場(chǎng)所的貨物、進(jìn)出口減免稅貨物的稅收管理，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。本辦法未作規(guī)定的，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第七十九條 進(jìn)口貨物涉及應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，進(jìn)口稅收的征收管理按照相關(guān)法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第八十條 海關(guān)建立屬地納稅人管理制度，加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建關(guān)企和諧共治的征納關(guān)系。

　　第八十一條 違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為、走私行為的，按照《海關(guān)法》《關(guān)稅法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十二條 本辦法所規(guī)定的文書(shū)由海關(guān)總署另行制定并發(fā)布。

　　第八十三條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。

　　第八十四條 本辦法自2024年12月1日起施行。2005年1月4日海關(guān)總署令第124號(hào)公布、根據(jù)2010年11月26日海關(guān)總署令第198號(hào)、2014年3月13日海關(guān)總署令第218號(hào)、2017年12月20日海關(guān)總署令第235號(hào)、2018年5月29日海關(guān)總署令第240號(hào)修改的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》和2009年8月19日海關(guān)總署令第184號(hào)公布的《中華人民共和國(guó)海關(guān)稅收保全和強(qiáng)制措施暫行辦法》同時(shí)廢止。